摘 要
随着网络技术的普及，由此产生了许多网络交易中的法律问题，以及如何遵循什么样的法律原则来解决网络贸易中产生的实践问题。网络交易的发展需要建立必要的法律框架。在网络空间中，传统的征税原则有些不再适用，也使得各国的法律是否适用于网络交易存在着相当大的不确定性。全球网络交易的持续发展将取决于法律框架的制定。但世界各国对互联网的征税问题所持态度并不一致，发展中国家和发达国家的态度差异较大，这是由于互联网的发展水平不同和由此引起的经济利益所决定的。我国在网络普及方面取得较大进步，网络交易涉及的税收问题日益突出。深入进行有关网络交易的税收问题的研究，并在税收信息化方面予以完善，是应对网络税收挑战的明智之举。
本文第一章谈互联网及网络交易的发展，包括互联网的发展状况，网络交易概念及其特点、优势以及在中国的发展形势、存在问题和立法情况。第二章论述网络交易对税收的影响，有积极影响和消极影响两个方面。积极影响有提供新的
税源，为税收征管的改革提供机遇，促进国际税收协作；消极影响有对税收理论、税法体系、税收征管、税务稽查、课税要素等产生不利的影响。第三章讨论了国际上对网络交易税收政策的研究与制定问题，分别阐述了美国的观点、欧盟的主张、发展中国家的态度、WTO的观点以及各国网络交易征税政策分歧的原因。第四章说明我国关于网络交易税收的观点，主要有两种观点，一种是对网络交易应当征税，另一种认为对网络交易应当免税。第五章提出了针对网络交易应采取的税收对策，包括网络征税的原则和网络税收措施建议。建议有四个方面：一是完善我国网络交易税收法律制度，二是加快税务机关的信息化建设，三是加强国际税收协调与合作，四是提高税务人员的专业素质。
关键词：网络交易 税收影响 税收对策
Abstract
Along with the network technology popularization， legal matter has had been brung out in many network transactions， as well as the practice problem how follows which type of the principle of legality to solve in the network trade。 The electronic commerce development needs to establish the essential legal frame。 In the cyberspace ， some of the traditional taxation principle is no longer suitable， which makes each country's law to be suitable or not in the electronic commerce has not determined in the quite big extent。 The development of whole world electronic commerce will be decided by the legal frame formulation。 But the various countries holds the manner to the Internet taxation question not to be consistent， developing nation and developed country manner difference big， this is because the Internet level of development is different and from this the economic which causes decided by。 Our country obtains in the network popularization aspect progresses greatly， and the network transaction involves the tax revenue question is day by day prominent。 Completes the related network transaction question of the tax revenue research thoroughly， and makes the obvious progress in the tax revenue information based society aspect， is should be the wise move to meet the network tax revenue challenge。
The first chapter of this article discusses the Internet and the network transaction development， including Internet development condition， network transaction concept and its characteristic， superiority as well as its development situation in China， existence question and legislation situation。 The second chapter elaboration on the influence of network transaction to the tax revenue， has positively affects with the negative effect two aspects。 Positively affects has provides the new tax source， provides the opportunity for the tax revenue collection reform， the promotion international tax revenue cooperation。 The negative effect to the tax revenue theory， the tax law system， the tax revenue collection， the tax affairs examines， the assessment essential factor and so on has also come。 Third chapter discussed on international the network transaction tax policy research and the formulation question， elaborated US's viewpoint， European Union's position， the developing nation manner， the WTO viewpoint as well as the various countries' network transaction taxation policy difference reason separately。 Fourth chapter explained our country about the network transaction tax revenue viewpoint， mainly has two viewpoints， one kind asserted to levy taxes to the network transaction is appropriate ， another kind thought must be exempted from tax to the network transaction。 Fifth chapter proposed should take the tax revenue countermeasure in view of the network transaction， including network taxation principle and network tax revenue measure suggestion。 The suggestion has four aspects: One， we must consummate our country network transaction tax revenue law system。 Two is speeding up the information of the tax affairs institution based society construction。 Three， we should strengthen the international tax revenue coordination and the cooperation。 Four， we ought to improve the specialized quality of the tax affairs personnel's 。
Key word：Network transaction tax revenue influence tax revenue countermeasure
引 言
面对网络交易的发展大潮，改革现行税制，已刻不容缓。现行税制的改革，既要借鉴发达国家的先进经验，又要充分考虑我国的国情，使我国的网络交易税收政策在保证与国际接轨的同时，又能维护国家主权和利益，并不断推进我国电子商务的发展进程。
目前，许多国家和国际性组织对网络交易的税收问题进行了深入、广泛的讨论和研究，已有少数国家颁布了一些有关网络交易税收的法规，一些国际性组织已就网络交易税务政策形成了框架协议并确立一些原则。具体而言，网络交易涉及的税收问题主要是：是否对网络交易实行税收优惠，是否对网络交易开征新税，以及如何对网络交易征税。
面对这种高科技的网上交易，倍感困惑的也并非只有中国。各国在忙于网上冲浪交易的同时，也都在积极研究对策。目前，世界上有关网络交易税收政策主要有两种倾向。
一种是以美国为代表的免税派，认为对网络交易征税将会严重阻碍这种贸易形式的发展，有悖于世界经济一体化的大趋势。美国对于网络交易的免税政策，重要原因是美国在网络交易领域处于主导地位。
另一种是以欧盟为代表的征税派，认为税收系统应具备法律确定性，网络交易不应承担额外税收，但也不希望为网络交易免除现有的税收。
而对于发展中国家而言，多数以流转税为主体税种，而且多数是电子商务的输入国，若对电子商务免税必然会减少相当一部分财政收入，还会导致新的贸易逆差，扩大其与发达国家间的差距，形成新的不公平。对网络交易免税，还会在网络交易与非网络交易之间形成税赋不公，偏离税收中性原则。电子商务终将会成为一种主要的贸易形式。各国政府不可能放弃这笔巨大的财政收入，对网络交易课税是必然趋势。发展国家无一表示对网络交易免征销售税(增值税)。
我国作为发展中国家，网络交易尚处于初级阶段，交易额很低。但网络交易是未来贸易方式的发展方向，对经济增长和企业竞争有巨大影响。如何引导网络交易健康、有序发展，是我国经济有待解决的一个重要问题。既要促进我国网络交易的发展，又要保证税收收入，使企业能够公平竞争，这是摆在政府面前的一个新课题。
第一章 互联网及电子商务的发展
第一节 互联网及其发展
20世纪90年代以来，计算机及网络技术迅速普及，信息的搜集、处理和传递突破了时间和空间的局限，计算机网络化和经济全球化成为不可抗拒的世界潮流。1991年，美国政府宣布互联网进行商业性经营，发展其商业用途。从此，互联网进入了它的商业化阶段。到2000年，全球使用互联网的国家超过160个，互联网用户逾4亿家。
随着网络空间的利用与开发，中小企业与大型企业一起，在商业化的网络社会里共同竞争。网络技术的充分运用，已使电子商务成为未来国际商务的主流。
互联网技术促成了网络交易的发展。网络技术对经济社会的巨大深远影响来自于它所具有的广泛渗透特性。网络技术不是仅仅影响几个产业的创新，而是直接渗透到各个产业、各个企业和各个家庭的技术革命。互联网的发展直接导致了电子商务模式的诞生。
第二节 电子商务
一、电子商务的概念
近年来，国际和国内的热门话题之一当属电子商务（Electronic Commerce，简称EC）及其相关应用，它已引起社会各界的广泛关注。
英国电子商务法律专家麦考尔•奇斯克和阿利斯蒂•凯门在中给电子商务所下的定义是：“从广义来看泛指与技术性数据有关的电子化的商业活动”。
美国学者瑞维•卡拉科塔和安德鲁•B•惠顿在《电子商务前沿》一书中指出:“广义的讲，电子商务是一种现代商业方法，这种方法通过改善产品服务质量、提高服务传输速度，满足政府组织、厂商和消费者的最低成本的需求。一般的讲，今天的电子商务通过计算机网络将买方和卖方的信息、产品和服务联系起来，而未来的电子商务通过构成信息高速公路的无数计算机网络中的一条将买方和卖方联系起来。”
我国学者认为：“电子商务有两层含义:狭义和广义的。按照狭义的定义，电子商务一般指基于数据(可以是文本、声音、图像)的处理和传输，通过开放的网络(主要是因特网)进行的商业交易，包括企业与企业、企业与消费者之间的交易活动。按照广义的定义，电子商务涉及局域网、内部网(intranet )和互联网(internet)等领域，它是一种全新的商务模式，利用前所未有的网络方式将顾客、销售商、供货商和雇员联系在一起，将有价值的信息迅速传递给需要的人们。所有这些活动都将数字化。它们不一定取代熟悉的、传统的、面对面的活动，但是会加强这些活动。”
二、电子商务的特点
国际互联网的存在使整个世界更紧密地联结成为一个有机的整体，国际互联网贸易几乎不受地理概念的限制，可以轻松地超越领土、政治上的边界而在世界上的任何两点之间进行。
电子商务的特点主要表现为如下几方面：(1)网上贸易具有虚拟性。电于商务是一个通过虚拟手段缩小传统市场的时间和空间界限的场所。 (2)网上贸易使原本有形的交易实体变得数字化、无形化。 (3)网上贸易具有无国界性和无地域性。由于互联网是开放的，网络的各个终端(用户)分布于世界各地，传统的管辖边界不再适用，使得国内贸易和跨国贸易并无本质上的不同，突破了地域观念。(4)网上贸易加大了贸易方式的灵活性。 (5)整个互联网上缺少中央控制。 (6)互联网站点设有镜像站点。镜像站点通常是位于其他国家的计算机，其中存储着与原始站点完全相同的信息。因此，对贸易的消费者而言，他并不知道是哪个国家的计算机为他提供了产品或服务，然而这一特性却加大了税收工作的难度。（7）电子商务改变了传统的商务流通模式，减少了中间环节，同时以信息流代替了部分实物流，从而大幅度降低经营成本，提高经营效率。（8）电子商务建立了新型的商务通信通道。电子商务与传统商务相比，具有交易虚拟化、交易成本低、交易效率高等现实优越性。同时，电子商务还具有增加商贸机会、改变商贸模式、带动经济变革等潜在的优越性。
三、电子商务的优势
电子商务与传统商务活动相比具有许多明显的优势，主要表现在以下几个方面：
首先是降低交易成本。电子商务可以降低促销成本，尽管建立和维护网站需要一定的投资，但是与其他销售方式相比，使用网络交易其成本已大大降低。
其次，运用网络技术使企业原材料采购和劳务交易与制造过程有机地配合起来，形成一体化的信息传递和信息处理。
再次，电子商务可以使产品降低库存水平。由于生产周期的不同，企业必需要建立更多的库存来应付销售过程中交货延迟或交货失误，电子商务使信息处理变得容易，因而能降低库存。
另外，电子商务活动的发展，缩短了生产周期。通过网络，这些企业能以比从前更快的速度传输和接收订单，甚至还开始共同完成产品的研究和开发，缩短产品设计生产时间。
最后，电子商务发展在24小时不分时区的商业运作可以增加商业机会，减轻对实物基础设施的依赖。企业可以将节省的开支部分转让给消费者，提高企业竞争活力。
应该指出，电子商务是网络交易的主要形式，但不是唯一形式，因为除了企业以外，其他主体也参与网络交易，比如国家机关、社会团体、事业单位和个人等，这些主体的交易不是经常发生，而且交易额相对较小，因此称为“商务”不太合适，也就不宜称为电子商务。这就是本文采用网络交易，而不采用电子商务说法的原因之一。
第三节 互联网在中国的发展
一、发展概况
2005年7月21日下午，中国互联网络信息中心（CNNIC）在京发布了第16次中国互联网发展状况统计报告，报告显示，截至2005年6月30日，我国网民总数已经达到10300万，和上年同期相比增长18。4％。目前，我国网民数和宽带上网人数均仅次于美国，位居世界第二。根据报告的热点数据分析，我国网上购物大军达到2000万人，网上支付占网上购物的比例增长至近半数，网上购物市场巨大，网上购物者半年内累计购物金额达到100亿元。
我国作为发展中国家，电子商务尚处于初级阶段，交易额很低。但电子商务是未来贸易方式的发展方向，对经济增长和企业竞争有巨大影响。如何引导电子商务健康、有序发展，是我国经济方面有待解决的一个重要问题。现在整个世界已进入新经济时代，网络、互联网信息技术对整个经济的拉动作用非常大，对我国来说，包括互联网在内的整个信息产业，都给予了税收政策的倾斜，已经制定了对信息技术的优惠政策。网民人数激增，表明我国的电子商务将进入一个飞速发展的时期。在此历史大背景下，规范、引导、保护、鼓励电子商务的发展，就成为我国政府的一项重要任务。
二、存在问题
海南省实施《中华人民共和国政府采购法》办法
海南省人大常委会
海南省实施《中华人民共和国政府采购法》办法
（2010年9月20日海南省第四届人民代表大会常务委员会第十七次会议通过）
第一条 为了规范政府采购行为，提高政府采购资金的使用效益，维护国家利益和社会公共利益，保护政府采购当事人的合法权益，促进廉政建设，根据《中华人民共和国政府采购法》等有关法律法规，结合本省实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于本省行政区域内的政府采购活动。
本办法所称政府采购是指本省各级国家机关、事业单位和团体组织，全部或者部分使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
第二款所称财政性资金，包括财政预算资金和纳入财政管理的其他资金。以财政性资金作为还款来源的借贷资金、以事业单位和团体组织占有或者使用的国有资产作担保的借贷资金视同财政性资金。
第三条 政府采购应当遵循公开透明、公平公正、诚实信用、高效廉洁原则。
第四条 县级以上人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门，依法履行对政府采购活动的监督管理职责。
县级以上人民政府其他有关部门依法履行与政府采购活动有关的监督管理职责。
第五条 本省政府集中采购目录和采购限额标准，属于省级预算的，省人民政府可以授权省财政部门确定并公布；属于市、县级预算的，由市、县（区）、自治县人民政府参照省级集中采购目录和采购限额标准确定并公布，但不得缩小集中采购目录范围。
第六条 省人民政府财政部门应当制定政府采购标准化工作程序，建立政府采购价格监测制度。
第七条 政府采购信息应当在省人民政府财政部门指定的政府采购信息发布媒体上及时向社会公开发布，但涉及国家秘密或者商业秘密的除外。
第八条 各级人民政府应当推广电子化政府采购。政府采购可以全部或者部分通过电子系统进行操作，保证政府采购活动公开统一、安全通畅、高效便捷。
省人民政府财政部门应当加强对政府采购信息化建设工作的统一领导和组织，制定电子化政府采购体系发展建设规划，建设全省统一的电子化政府采购管理交易平台。
政府采购文书格式文本由省人民政府财政部门统一制订，并通过指定的政府采购信息发布媒体供采购当事人免费下载使用。
第九条 采购代理机构包括集中采购机构和社会代理机构，根据采购人的委托办理采购事宜。
县级以上人民政府可以根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购机构，并报上一级人民政府备案。
社会代理机构由省级以上人民政府财政部门或者其他有关部门按照国家有关规定进行资格认定并予以公布。
第十条 政府采购实行集中采购和分散采购相结合。
集中采购包括通用类目录采购和部门集中类目录采购。属于集中采购通用类目录的项目，采购人可以在全省范围内择优选择集中采购机构委托代理。属于集中采购部门集中类目录的项目，采购人可以在全省范围内选择集中采购机构或者社会代理机构委托代理。
属于集中采购目录以外、采购限额标准以上的项目，可以分散采购。采购人应当依照法律、行政法规和本办法规定的采购方式和程序，自行组织采购或者委托集中采购机构、社会代理机构代理采购，并完整保存采购文件。
集中采购供货价格高于同一地区同期同一品牌、型号货物市场平均价格的，采购人可以向本级人民政府财政部门申请分散采购，但分散采购价格必须低于同一地区同期同一品牌、型号货物市场平均价格。财政部门应当在5个工作日内作出核准或者不予核准的决定。
采购人有权按照本条第二款、第三款的规定自行选择采购代理机构，任何单位和个人不得以任何方式为采购人指定采购代理机构。
第十一条 集中采购部门集中类目录和分散采购项目中属于国家、省、市、县、自治县重点项目或者采购金额较大项目的，采购人应当采取公开招标的方式确定采购代理机构，或者在符合资质的采购代理机构中随机抽取。
采购金额较大项目的金额标准由省人民政府财政部门根据各市、县、自治县经济发展情况确定并调整。
第十二条 在政府采购活动中，采购人员及相关人员与供应商有利害关系的，必须回避。供应商认为采购人员及相关人员与其他供应商有利害关系的，可以向采购人或者其委托的采购代理机构提出回避申请，并说明理由。
前款所称相关人员，包括招标采购中评标委员会的组成人员，竞争性谈判采购中谈判小组的组成人员，询价采购中询价小组的组成人员等。
第一款所称采购人员及相关人员与供应商有利害关系，是指采购人员及相关人员：
（一）现在或者在采购活动发生前三年内，与供应商存在雇佣关系；
（二）现在或者在采购活动发生前三年内担任供应商的财务顾问、法律顾问或者技术顾问；
（三）现在或者在采购活动发生前三年内是供应商的控股股东或者实际控制人；
（四）与供应商的法定代表人或者其他负责人员有直系血亲、三代以内旁系血亲及姻亲关系；
（五）与供应商之间存在其他影响或者可能影响政府采购活动依法进行的利害关系。
第十三条 负有编制部门预算职责的部门在编制年度部门财政预算时，应当在预算中列出该财政年度政府采购的项目及资金。年中追加预算中含有政府采购项目的，也应当列出政府采购的项目和资金，按预算管理程序报批。
第十四条 采购人应当根据集中采购目录、采购限额标准和批复的政府采购项目及资金预算编制年度政府采购实施计划，报同级人民政府财政部门备案。
采购人编制年度政府采购实施计划，应当明确政府采购项目基本情况、采购方式、组织形式和预计采购时间等具体内容，并符合下列要求：
（一）项目和资金符合政府采购预算;
（二）相同品目的项目归并编列;
（三）对采购价格、规格及技术要求等相关事项进行市场调查或者论证;
（四）预计采购时间与采购方式程序所需时间基本一致。
年度政府采购实施计划执行过程中，采购人对政府采购实施计划进行调整的，应当将调整后的年度政府采购实施计划重新报同级人民政府财政部门备案。
采购人实施具体采购项目前应当报同级人民政府财政部门核准。财政部门应当在5个工作日内作出核准或者不予核准的决定。
第十五条 采购人应当选派本单位熟悉有关政府采购法律、法规和财会知识的在编人员担任采购员，承办本单位的政府采购工作。
采购人应当加强对采购员的管理，组织采购员依照有关规定参加培训，并对采购员实行定期轮换制度。
第十六条 采购代理机构开展政府采购活动，应当符合下列要求：
（一）编制政府采购文件，并送交采购人审核、确认;
（二）组织项目评审，维护评审纪律，做好相关服务;
（三）根据评审结果向采购人提交中标、成交候选供应商名单或者根据委托协议向采购人报告中标供应商;
（四）答复供应商的询问、质疑;
（五）及时公布政府采购信息，保存政府采购档案资料;
（六）法律、法规规定的其他事项。
采购代理机构应当建立健全各项规章制度，加强内部管理，配备必要的具有任职条件的采购工作人员，对采购工作人员进行培训考核和定期岗位轮换，提高工作效率，降低采购成本，保障服务质量。
第十七条 采购代理机构在政府采购活动中不得有下列行为：
（一）故意拖延代理；
（二）转委托；
（三）违反规定收取代理费；
（四）采购价格高于同一地区同期同一品牌、型号市场平均价格；
（五）货物、工程和服务不符合采购需求；
（六）贿赂采购人及其他相关人员或者为其提供其他不正当利益。
集中采购机构还不得拒绝政府集中采购目录中通用类项目的采购代理。
第十八条 集中采购机构代理政府集中采购项目，应当定期汇总各采购人委托的政府集中采购项目，对同类货物和服务实行合并采购，采购人依法提出特殊采购需求的除外。
第十九条 供应商参加政府采购活动，应当符合下列要求：
（一）具备法律、行政法规和采购人规定的条件；
（二）依法提供有关资料并接受采购人或者其委托的采购代理机构的资格审查，不得弄虚作假骗取政府采购供应商资格，不得提供虚假资料谋取中标或者成交；
（三）不得贿赂采购人、采购代理机构及其相关人员或者为其提供其他不正当利益；
（四）在投标过程中，不得以一致抬高投标报价、轮流以高价位或者低价位中标以及先内定中标者再参加投标及其他恶意串通手段参与投标；
（五）中标或者成交后，应当按规定与采购人签订采购合同，并严格履行合同；
（六）提供的货物、工程、服务应当价格合理，质量良好；
（七）对政府采购活动提出质疑或者投诉的，应当按照国家有关规定提出并附送有关证据材料；
（八）法律、法规规定的其他事项。
第二十条 采用公开招标方式采购部门集中类目录和分散采购项目中属于国家、省、市、县、自治县重点项目或者采购金额较大项目的，货物、工程和服务的招标文件编制完成后，采购代理机构应当从专家库中抽取专家对招标文件进行评审，防止采购人以不合理条件限制或者排斥潜在投标人。
对招标文件的评审工作应当在5个工作日内完成。
第二十一条 采购人采购公开招标限额标准以上的货物或者服务项目,有下列情形之一的,经县级以上人民政府财政部门批准,可以采用非公开招标采购方式:
(一)公开招标未能成立，且招标文件没有不合理条款、招标程序符合规定，重新公开招标将影响采购项目实施的；
（二）采购项目具有特殊性，符合资格条件供应商不足三家的；
（三）法律、法规规定的其他情形。
财政部门应当自收到申请之日起10个工作日内作出是否批准的决定。
第二十二条 采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式、理由规避公开招标采购。
采购人在一个预算年度内，采用公开招标以外方式重复采购相同品目货物或者服务两次以上、资金总额超过公开招标数额标准的，视为化整为零规避公开招标采购。
第二十三条 政府采购项目应当在本省统一建立的政府采购专家库抽取评审专家；有特殊情形的，也可以在本省以外的政府采购专家库抽取评审专家。
评审专家应当独立履行评审职责，遵守评审规定和纪律，并按照政府采购文件规定的评审标准、程序和办法进行。
第二十四条 参加政府采购评审工作的人员不得有下列行为：
（一）私下接触供应商及有关单位；
（二）向外泄露评审情况和参与政府采购评审活动所获取的国家秘密、商业秘密；
（三）收受供应商及有关单位的财物或者牟取其他利益。
第二十五条 对规格标准相对统一且现货货源充足或者涉及面广、采购频繁的政府集中采购项目，可以协议供货。
协议供货是指通过公开招标，统一确定中标供应商及中标货物的品名、规格型号、价格、协议期限、服务承诺等内容，由采购人在协议有效期内自主选择中标供应商及中标货物的一种采购程序。
第二十六条 县级以上人民政府财政部门应当根据采购人的政府采购需求，拟定适用协议供货的采购目录，并征询采购人意见后确定并公布。
协议供货的公开招标，由县级以上人民政府财政部门委托集中采购机构承办。
第二十七条 中标供应商应当按照公开招标所确定的协议事项提供服务，及时满足采购人的采购需求，不得拒绝或者擅自更改。
采购人应当及时将协议供货中标供应商中标货物的质量情况、合同履行情况以及供应商的售后服务等情况向同级人民政府财政部门报告。
第二十八条 协议供货的中标供应商应当保证其实际供货价格，低于同一地区同期同一品牌、型号货物的非政府采购价格。
在协议采购有效期内，协议供货市场价格发生变化，中标供应商应当按照协议书的要求及时同比例调整协议供货价格并经财政部门确认；协议供货产品出现更新换代、停产，经财政部门确认，中标供应商可以在不降低货物质量、配置和售后服务的前提下，提供该协议供货产品的替代产品，但替代产品的协议供货价格不得高于原协议供货价格。
中标供应商及其代理商应当及时在电子化政府采购管理交易平台上对协议供货的型号及价格进行更新。
第二十九条 采购人认为协议供货中标供应商的报价符合其要求，可以在电子化政府采购管理交易平台上实行网上协议订购，直接确定成交供应商。
采购人认为中标供应商的报价高于市场平均价格的，可以与中标供应商通过网上议价就价格优惠再次进行谈判、询价，或者通过网上竞价方式，在不限于原中标供应商资格名单的范围内确定成交供应商。成交价格必须低于原中标供应商的报价。
第三十条 采购人应当自供应商履行完合同义务之日起10日内组织验收。大型或者复杂的政府采购项目，采购人应当邀请质量检测机构参加验收。
采购人出具的验收合格报告或者产品验收单是支付政府采购项目资金的必备文件。
第三十一条 采购人应当按照合同约定及时提出资金支付申请。
同级财政部门国库支付机构收到采购人的资金支付申请，经审核无误的，在3日内直接将资金支付给供应商。
未实行会计集中核算的采购人，由采购人在合同约定的付款期限内将采购资金支付给供应商。超过付款期限的，采购人应当按合同约定承担违约责任。
第三十二条 财政部门应当加强对采购人、集中采购机构、社会代理机构、供应商和评审专家的监督检查，及时查处其违反政府采购法律法规的行为，为其建立诚信档案，并向社会公布其不良行为记录。
财政部门应当制定和完善对采购代理机构考核的程序、指标体系、评分方法和标准，定期组织对采购代理机构的考核，并根据考核结果向采购代理机构提出改进建议。
第三十三条 财政部门应当在本部门职责范围内，对采购人的下列政府采购活动进行监督检查：
（一）采购人编制政府采购预算、年度政府采购实施计划的情况，以及政府采购预算或者财政资金使用计划、年度政府采购实施计划的执行情况；
（二）政府采购信息公开、采购方式确定、采购程序的执行情况；
（三）对重大采购项目的现场监督情况；
（四）政府采购合同的订立、履行及项目验收和资金支付情况；
（五）政府采购工作效率、采购价格和资金节约率情况；
（六）政府采购文件备案等审批、备案事项的执行情况；
（七）对供应商询问和质疑的处理情况；
（八）内部制度建设情况；
（九）法律、法规规定的其他事项。
第三十四条 财政部门应当在本部门职责范围内，对采购代理机构的下列政府采购活动进行监督检查：
（一）采购任务完成情况;
（二）内部制度建设和监督制约机制落实情况;
（三）社会代理机构的代理资格及代理政府采购项目是否超越业务范围情况;
（四）政府采购信息发布和政府采购文件编制、采购方式确定和采购程序的执行情况;
（五）评审专家抽取和使用情况;
（六）实际采购价格与采购预算和市场同期平均价格差异情况;
（七）采购代理机构的服务质量情况;
（八）工作人员的专业素质和专业技能培训情况;
（九）对供应商询问和质疑的处理情况;
（十）法律、法规规定的其他事项。
第三十五条 财政部门应当在本部门职责范围内，对参加政府采购评审活动的专家进行监督检查:
（一）专业水平和执业能力情况；
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